Опасность зицпредседателей
Как избежать обвинений в том, что организацию возглавляет номинальный директор
Сегодня всё чаще в результатах налоговых проверок звучит такое понятие, как номинальный директор. Номинальный директор организации — формальный руководитель, в то время как истинным владельцем и руководителем фирмы является другое лицо. Номинальный директор по факту не принимает никаких управленческих решений, а зачастую его видят только при регистрации организации, в банке при открытии расчётного счёта, у нотариуса, когда оформляют генеральную доверенность на управление юридическим лицом. Бывает, что такого директора нанимают после регистрации, и в его обязанности входит только подписание договоров и первичных бухгалтерских документов (счетов-фактур, накладных, актов).
Многие наивно полагают, что выявить номинального руководителя невозможно. Это не так. Попробуйте написать в поисковой строке фразу «номинальный директор», и вы сразу получите массу ссылок с информацией о том, где найти «номинала» и сколько ему платить исходя из возложенных «полномочий».
Более того, эта «работа» уголовно наказуема. Согласно статье 173.2 УК РФ «Незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица», предоставление юридическим работникам личных документов (оригинала, ксерокопии) для регистрации уже может считаться преступлением. Эта статья предусматривает наказание либо в виде штрафа (до 300 тыс. руб. или в размере годовой зарплаты виновного лица), либо в виде обязательных работ до 10 суток, либо в виде исправительных работ на срок до двух лет.
Однако с 2017 года судебные органы всё чаще стали обращать внимание на то, можно ли признать руководство номинальным только по доводам налогового органа. Суды, в частности кассационной и апелляционной инстанций, зачастую сходятся во мнении, что сделать такой вывод в отношении учредителя и (или) директора возможно, только если его привлекут по ч. 1 ст. 173.2 УК РФ.
Обращаю внимание на то, что подача заявления в полицию не влечёт за собой автоматического возбуждения уголовного дела. Здесь учитывается ещё и срок давности (два года). К сожалению, на этот факт обращают внимание уже в суде. В целях обеспечения единой практики Федеральная налоговая служба РФ разработала «Методические рекомендации по оформлению материалов, направляемых в правоохранительные органы при обнаружении обстоятельств, указывающих на признаки преступлений, предусмотренных частью 1 статьи 170.1, статьями 173.1 и 173.2 УК РФ» (письмо ФНС РФ
от 28.01.2014 №СА 4 14/1215).
Если номинального директора всё же привлекут к уголовной ответственности, дополнительно будут стараться привлечь по ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ. В таком случае необходимо доказывать, что привлечение к административной ответственности будет уже незаконным, так как противоречит статье 4 протокола №7 Конвенции о защите прав человека и основных свобод. Кстати, такого же вывода придерживается и наш Пермский краевой суд (постановление от 19.02.2018 по делу №44А-156/2018).
Риски при наличии номинального
директора есть и у самой организации. Прокуратура на основании того, что директора осудили по ч. 1 ст. 173.2 УК РФ, через суд может попытаться признать государственную регистрацию организации недействительной. К сожалению, категория таких дел уже поставлена на поток. Чтобы избежать ликвидации, организация должна будет доказать, что фактически продолжает осуществлять хозяйственно-финансовую деятельность, предоставив выписки с расчётного счёта, действующие договоры, контракты, налоговую и иную отчётность, а также показания свидетелей.
Тел. +7 (342) 206-7-901
magnat-perm@bk.ru
Подпишитесь на наш Telegram-канал и будьте в курсе главных новостей.